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その日の市場で魚を仕入れて、売り切れなければロスになる。職人さんには住む所とまかないを用意している。寿司店ならではのお金の動きに、『これはどう帳簿に付ければいいの？』と迷いますよね。
結論から言うと、鮮魚のロスは仕入れの中で吸収されるので、特別な処理はあまり要りません。気をつけたいのは、住み込みの寮とまかないが職人さんの給与として扱われるケースなんです。
この記事を読むと、仕入れロスの考え方と、寮やまかないを給与にしないための基準が分かります。
寿司店の経費と節税、まず知っておきたいことは？
仕入れた鮮魚は、決算の時に残っている在庫を除いた分がその年の経費です。傷んで捨てた魚は在庫に入らないので、結果として経費に含まれます。まかないは、職人さんが食事代の半分以上を負担し、店の負担が月7,500円以下なら給与として課税されません。
寿司店の経費で一番大きいのは、やはり魚の仕入れです。売れた分も、ロスになった分も、仕入れとして経費に入ります。
ただ、決算の日に冷蔵庫に残っている魚や米、海苔は在庫として数えます。その分はその年の経費から外して、翌年の経費になるんです。
寿司店の経費一覧と迷いやすいところ
| 支出 | よく使う勘定科目 | 気をつけたい点 |
|---|---|---|
| 鮮魚・米・海苔・酢 | 仕入高 | 期末の在庫は経費から外す |
| 包丁・まな板 | 消耗品費・器具備品 | 高価な物は金額で扱いが変わる |
| 冷蔵ネタケース・製氷機 | 器具備品（減価償却） | 10万円未満なら全額経費 |
| 職人の給料 | 給料賃金 | 源泉徴収と年末調整が要る |
| 住み込みの寮の家賃 | 地代家賃・福利厚生費 | 家賃の受け取り方で給与になることも |
| まかないの材料 | 福利厚生費など | 基準を超えると給与扱い |
| 市場までの車の燃料代 | 車両費 | 私用分は按分 |
ロスについて、『捨てた魚の分を別に記録しないといけないの？』と心配する方も多いはずです。在庫を正しく数えていれば、ロスは仕入れの中に自然と入ります。
ただ、ロスが急に増えた月は、仕入れの量や売れ方を見直すきっかけになります。帳簿は節税だけでなく、お店の数字を見るためにも使えるんです。
住み込みとまかないはどこまで経費になる？
まかないの基準
国税庁 タックスアンサー「食事を支給したとき」では、次の2つを満たせば給与として課税されないと説明されています。
- 職人さんが食事の価額の半分以上を負担している
- 食事の価額から職人さんの負担分を引いた金額が、月7,500円（消費税を除く）以下
お店で作るまかないの場合、食事の価額は材料費や調味料など、直接かかった費用の合計です。また、残業の時に出す食事は、無料でも給与にしなくてよいとされています。
「まかないは全部タダで出しています」
「それだと条件に当たらず、職人さんの給与として源泉徴収が必要になるかもしれません」
住み込みの寮の基準
国税庁 タックスアンサー「使用人に社宅や寮などを貸したとき」によると、職人さんから賃貸料相当額の50%以上の家賃を受け取っていれば、給与として課税されません。
賃貸料相当額は、建物や土地の固定資産税の課税標準額などから計算します。借りた部屋を寮にしている時も同じ計算なので、大家さんに課税標準額を確認する必要があります。
なお、店主自身や家族の食事は、事業の経費にはならないのが基本です。判断に迷う時は税理士に確認しておきましょう。
寿司店が節税で気をつけたいこと
『昔からこのやり方だから大丈夫』と思っていませんか。まかないや寮は、職人さんの暮らしを支える大事なものですよね。ただ、決まりに沿っていないと、後から源泉徴収のもれを指摘されることもあります。
例えば、職人さんが2人いて、まかないを毎日出している店なら、月ごとの材料費と職人さんの負担額を記録しておくと安心です。基準を満たしているかを後から説明しやすくなります。
職人さんを雇い始めた、寮を用意した、法人化を考えている。そんなお店は、節税の相談ができる税理士の選び方も読んでみてください。費用は税理士の顧問料相場で目安が分かります。
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よくある質問
傷んで捨てた魚の分は、別に経費として計上しますか？
決算の時の在庫を正しく数えていれば、捨てた魚は仕入れの中に含まれて経費になります。別の科目で付ける必要はないことが多いですが、付け方は税理士と決めておくと安心です。
まかないを無料で出すと、どうなりますか？
職人さんが半分以上を負担していないので、食事の価額が給与として課税されます。残業の時の食事は無料でも給与にしなくてよいとされています。
寮の家賃を職人さんからもらっていない場合は？
賃貸料相当額が給与として課税されます。賃貸料相当額の50%以上を受け取れば給与にならないので、家賃の決め方を税理士に相談してみてください。
まとめ
- 鮮魚の仕入れは期末の在庫を除いた分が経費で、ロスも含まれる
- まかないは半分以上の負担と月7,500円以下の2条件で給与にならない
- 寮は賃貸料相当額の50%以上の家賃を受け取れば給与にならない
- 店主自身や家族の食事は事業の経費にならないのが基本
